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俠客島:一文讀懂國稅地稅合并的原因


來源:俠客島

原標(biāo)題:【解局】一文讀懂國稅地稅合并的原因

昨天,,國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革具體方案出爐,,正式提請全國人民代表大會審議批準(zhǔn)。

整份報(bào)告信息量很大,,亮點(diǎn)也很多,。而這其中,,討論度最高的話題之一,就是“改革國稅地稅征管體制”,。

文件中寫道:省級和省級以下國稅地稅機(jī)構(gòu)合并,,具體承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)各項(xiàng)稅收、非稅收入征管等職責(zé),。國稅地稅機(jī)構(gòu)合并后,,實(shí)行以國家稅務(wù)總局為主與省(區(qū),、市)人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制,。

國、地稅合并,,說實(shí)話,,是個討論了很多年的老話題,各方意見都有,。那么,,這次國務(wù)院正式提出改革方案之后,我們又應(yīng)該如何看待它呢,?

最近,,俠客島咨詢了中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員、稅收研究室主任張斌,,以及島妹的一位朋友驕陽,。前者研究稅收制度多年,對我國的稅制改革非常熟悉,,后者則在某地級市國稅部門一線工作多年,,對基層的情況非常了解。

以下是采訪實(shí)錄:

1. 俠客島:能不能簡單給我們介紹一下國稅,、地稅的歷史,? 

張斌:國稅和地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)是1994年分稅制改革的配套措施,。

1994年我國開始實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制,其主要內(nèi)容是在稅制改革的基礎(chǔ)上,,改變了過去財(cái)政承包制的做法,,將所有稅收按稅種劃分為中央稅、地方稅和共享稅,。

在當(dāng)時的背景下,,財(cái)稅體制改革的一個重要目標(biāo)是提高財(cái)政收入的“兩個比重”,即財(cái)政收入占GDP的比重,,以及中央財(cái)政收入占全國財(cái)政收入的比重,。提高“兩上比重”,,有利于增強(qiáng)財(cái)政的再分配能力和中央財(cái)政的宏觀調(diào)控能力,。

相應(yīng)的,為了保證中央政府稅收收入的及時足額征收,,同時加強(qiáng)地方稅的征收管理,,省及省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。

2. 俠客島:為什么實(shí)行了24年之后,,現(xiàn)在又要合并國稅,、地稅了呢?

張斌:作為1994年分稅制改革的配套措施,,在當(dāng)時的歷史條件下,,國地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)對于發(fā)揮中央和地方兩個積極性,提高“兩個比重”,,保證分稅制財(cái)政體制的運(yùn)行發(fā)揮了應(yīng)有的作用,。

但機(jī)構(gòu)分設(shè)帶來的問題也不少,其中最突出的是納稅人為了履行納稅義務(wù)所需要支出的成本,,我們稱為“奉行成本”或“遵從成本”也大大上升,。

比如,一個企業(yè)繳納增值稅需要到國家稅務(wù)局,,代扣代繳個人所得稅就要到地方稅務(wù)局,。在很長一段時間內(nèi),由于國地稅的信息系統(tǒng)不兼容以及溝通協(xié)調(diào)不暢等問題,,納稅人需要向國稅,、地稅重復(fù)報(bào)送涉稅資料,接受兩個機(jī)構(gòu)的稅務(wù)檢查等,,遵從成本比較高,。

從稅制改革的角度看,近年來,,隨著“營改增”的不斷推進(jìn),,營業(yè)稅作為主要由地方稅務(wù)局征收的地方主體稅種最終退出歷史舞臺,,國稅與地稅的征管范圍和征管職責(zé)發(fā)生了很大變化,這為國地稅合并創(chuàng)造了條件,。

驕陽:遵從成本高這點(diǎn)我深有感觸,。我們這邊國稅局和地稅局,相隔大概有40分鐘車程,。忙的時候,,一個納稅人少則排兩個小時,多則排半天,,這樣一來,,他從國稅局辦完業(yè)務(wù)再去地稅局,可能就要花上一天時間了,。

反過來想,,納稅人遵從成本高了,征管機(jī)構(gòu)的征收成本自然也不會低,。因此,,一直以來,民間就存在著要讓國稅,、地稅合并的呼聲,。

3. 俠客島:但是上面所說的這些現(xiàn)象,在近些年似乎得到了一定程度的改善,?

張斌:納稅人兩頭跑,,遵從成本比較高的現(xiàn)象最近幾年有比較大的改善。這首先是因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)貫徹“放管服”改革,,“還權(quán)還責(zé)”于納稅人,,通過減少事前審批,實(shí)行備案制等一系列改革簡化了報(bào)稅的流程,;

而另一方面,,2015年推出的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》加強(qiáng)了國地稅合作,,通過“理順征管職責(zé)劃分”,、“聯(lián)合辦稅”等措施在很大程度上減少了納稅人兩頭跑、重復(fù)填表等問題,。但是,,“合作不合并”改革并未能徹底解決問題,也存在著許多問題,。

驕陽:說白了,,聯(lián)合辦稅就相當(dāng)于兩家人合伙做生意,誰主導(dǎo),、誰從屬的問題解決不好,,就會出現(xiàn)兩家打架的情況,;此外,人員管理上也存在很大問題,。一方面,,這對公務(wù)人員的能力要求變得更高了,要求工作人員既懂國稅業(yè)務(wù),,也懂地稅業(yè)務(wù),,很麻煩;

另一方面,,由于地稅是省屬單位,,國稅是中央直屬機(jī)構(gòu),因此很難有一個文件,,從制度層面對兩方工作人員的行為進(jìn)行約束,,干多干少一個樣,干好干壞一個樣,,甚至干的多的拿的反而少,,這誰還想認(rèn)真干活?

再有就是票證的安全隱患,。由于兩家聯(lián)合辦公,雙方工作人員都有渠道得知對方票據(jù)的賬號等基本信息,,很容易出現(xiàn)安全事故,。

4. 俠客島:除了減少納稅人的奉行成本,國地稅合并還有沒有其他原因,?

張斌:國地稅合并對于優(yōu)化征管流程,、提高征管效率具有非常重要的作用。

而從未來稅制改革的發(fā)展趨勢來看,,未來我們要推動個人所得稅綜合與分類相結(jié)合的改革,,需要以自然人納稅人為征管對象。由于自然人在全國流動,,也會有跨區(qū)域的收入來源,,這將對全國統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫、信息系統(tǒng)建設(shè)以及征管資源的優(yōu)化配置提出更高的要求,。在這種情況下,,國地稅合并對于提高征管效率的意義也更為重要。

采寫/雪山小狐

[責(zé)任編輯:羅瀟 PN130]

責(zé)任編輯:羅瀟 PN130

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